Налог на имущество долевая собственность

Полезная юридическая информация по теме: "Налог на имущество долевая собственность" с описанием от профессионалов. На странице собрали данные по теме с комментариями профессионалов. Все вопросы вы можете задать дежурному юристу.

Общая собственность на «кадастровую» недвижимость: порядок расчет налога (Мухин В.)

Дата размещения статьи: 22.08.2017

В отношении отдельных объектов недвижимости налог на имущество организаций исчисляется исходя из их кадастровой стоимости. По общему правилу налог платит собственник объекта. Вопрос в том, как «делить» налоговое бремя в случае, если недвижимость находится в общей совместной или в общей долевой собственности компаний?

Общие правила «кадастровых» расчетов

В общем случае расчет налога на имущество исходя из кадастровой стоимости объекта не представляет особого труда. Налоговой базой является кадастровая стоимость недвижимости, определенная на 1 января налогового периода. Соответственно, годовая сумма налога определяется как произведение этой кадастровой стоимости на налоговую ставку, установленную в отношении данного объекта.
В том случае, если «кадастровый» объект принадлежит организации не полный налоговый период (год), при расчете налога применяется так называемый коэффициент владения. Он позволяет учесть при расчете налога количество полных месяцев владения недвижимостью. При этом если возникновение права на объект недвижимости произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, то за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. И наоборот, в случае, когда право на объект возникло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента владения.

Пример 1. ООО «Ромашка» владеет торговым центром, включенным в Перечень объектов, налоговая база в отношении которых определяется исходя из их кадастровой стоимости. Объект принадлежит компании с 2015 года.
Кадастровая стоимость торгового центра на 1 января 2017 года составляет 3 000 000 руб. Налоговая ставка 1,5%.
ООО «Ромашка» в отношении принадлежащего ей торгового центра при условии, что он не будет продан (передан и т.п.) другому владельцу до конца года, должно будет уплатить налог в размере 45 000 руб. (3 000 000 руб. x 1,5%).

Пример 2. ООО «Гвоздика» оформило в собственность здание, включенное в Перечень объектов недвижимости, налоговая база в отношении которых определяется исходя из их кадастровой стоимости, 18 мая 2017 года. Кадастровая стоимость объекта на 1 января 2017 года — 3 000 000 руб. Налоговая ставка — 1,5%.
За 2017 год ООО «Гвоздика» в отношении указанного здания заплатит 26 250 руб. (3 000 000 руб. x 1,5% : 12 мес. x 7 мес.).

К сведению! Если законом субъекта РФ установлены отчетные периоды по налогу на имущество организаций и организация не освобождена от уплаты авансовых платежей, то по итогам года в бюджет нужно заплатить разницу между исчисленной суммой годовой суммы налога и авансовых платежей, уплаченных по итогам отчетных периодов. Авансовые платежи рассчитываются как 1/4 от произведения налоговой базы на налоговую ставку. При этом в случае, если в собственности компании такой кадастровый объект появился посреди отчетного периода, авансовый платеж также исчисляется с учетом коэффициента владения.

«Неполный» объект налогообложения

Пример 3. По состоянию на 1 января 2017 года кадастровая стоимость торгового центра, включенного в Перечень объектов недвижимости, в отношении которых налог уплачивается исходя из кадастровой стоимости, равна 3 000 000 руб. Площадь торгового центра — 100 кв. метров.
ООО «Лютик» в этом торговом центре принадлежит помещению, площадь которого составляет 20 кв. метров. Его кадастровая стоимость не установлена.
Исчислим кадастровую стоимость помещения. Она составит 600 000 руб. (3 000 000 руб. : 100 кв. м x 20 кв. м).

Налог в отношении «общей» собственности

Вопросы возникают и при исчислении налога в отношении «кадастровой» недвижимости, если таковая находится в общей собственности налогоплательщиков. Причем общая собственность может быть как долевая, так и совместная (п. 1 и 2 ст. 244 ГК). Несмотря на то что в данном случае фигурирует слово «общая», налог должен платить каждый сособственник в отдельности.
Так, налогоплательщики, имеющие в долевой собственности включенные в «кадастровый» перечень здания, должны исчислять и уплачивать налог на имущество организаций и авансовые платежи по налогу с учетом соответствующей доли в праве собственности на указанные объекты (см., напр., письмо ФНС от 27 апреля 2015 г. N БС-4-11/7143). Если же объект оформлен в общую совместную собственность, то для целей исчисления налога на имущество кадастровую стоимость здания нужно поделить между собственниками поровну (см., напр., письмо ФНС от 18 апреля 2017 г. N БС-4-21/7363).
Отметим также, что указанный порядок расчета налога на имущество применяется и в том случае, если в общую долевую или в общую совместную собственность оформлено помещение, расположенное в здании, которое включено в «кадастровый» Перечень объектов недвижимости.

Налог на долевую собственность квартиры

Расчет и уплата налога на долевое и совместное имущество физических лиц

До 2010 г. налоговая инспекция могла применить долю не к стоимости имущества, а к сумме исчисленного со всей стоимости имущества налога, то есть посчитать налог для каждого так: 530 000 руб. x 0,5% / 2 = 1325 руб. И тогда каждый заплатил бы в 5 раз больше (1325 руб. / 265 руб. = 5).

Естественно, налоговики трактовали эту недоработку законодательства явно не в пользу физических лиц (Письма Минфина России от 08.09.2009 N 03-05-06-01/157, от 21.04.2008 N 03-05-04-01/19). Поскольку ставка налога дифференцирована в зависимости от стоимости имущества — чем больше стоимость имущества, тем выше ставка, то и сумма налога при применении доли к сумме исчисленного налога, а не к инвентарной стоимости имущества выходила значительно больше.

Налог на долевую собственность квартиры

Как рассчитать налог на имущество в общем случае мы написали здесь. Но как быть если имущество, облагаемое налогом, не полностью находится в вашей собственности. Например, вы владеете не всей квартирой (домом), а лишь долей в ней. Аналогичный вопрос возникает, если квартира находится не в долевой, а в совместной собственности (то есть у нескольких лиц без определения их долей).

1. Знать инвентаризационную стоимость квартиры в целом.
2. Рассчитать инвентаризационную стоимость доли в квартире (для этого инвентаризационную стоимость всей квартиры умножают на размер доли конкретного собственника).
3. Умножить инвентаризационную стоимость доли на ставку налога.

Налоговый вычет при долевой собственности

До конца 2013 года лимит имущественного вычета применялся исключительно к объекту недвижимости и достигал 2 000 000 рублей, а после 01.01.2014 каждый из собственников жилого помещения может обратится за получением льготы, которая не должна превышать 2 000 000 рублей.
В то же время, нужно учитывать, что за дату приобретения недвижимости принимается дата регистрации права собственности.

Читайте так же:  Налог на имущество строка 030

В других случаях минимальным периодом владения считается 5 лет. Если владелец продает жилплощадь, не владея ею на протяжении вышеуказанного срока, он обязан подать декларацию НДФЛ и уплатить налог. Также, ему дается право на получение налогового вычета на сумму до 1 000 000 рублей. Можно не уплачивать налог, в случае если Вы владели долей квартиры дольше минимального срока.

Как рассчитывается налог на имущество физических лиц

А вот для Глебовой сумма налога исходя из кадастровой стоимости, рассчитанной без учета переходных правил, оказалась меньше, чем сумма налога исходя из инвентаризационной стоимости. Поэтому переходные правила для нее инспекция не применила. И Глебова должна заплатить налог в сумме 3994 руб.

Если один из собственников (при совместной или долевой собственности) пользуется льготой, установленной подпунктами 1–14 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса РФ, то он не платит налог со своей доли. Если на данное имущество распространяется льгота, установленная подпунктом 15 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса РФ, то все собственники освобождаются от уплаты налога.

Налог на имущество, находящееся в общей долевой собственности

Сейчас же, а если точнее, то с 1 января 2009 г. (законодателем закону придана обратная сила и описываемые нами изменения будут подлежать применению налоговыми органами, начиная с налогового периода 2009 г.), инвентаризационную стоимость имеет именно доля в праве на имущество (жилой дом, квартиру, комнату, гараж и т.п.), которая определяется как стоимость объекта в целом, умноженная на долю налогоплательщика в данном объекте.

Кроме нового порядка определения стоимости, Закон от 28 ноября 2009 г. N 283-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ» установил еще и максимальный период, за который налоговый орган может привлечь налогоплательщика к уплате налога в случае, когда это не было сделано или сделано не в полном объеме.

Налог на имущество долевой собственностью: кто облагается налогом и пример расчета

Всем зарегистрированным Пользователям в качестве Заказчика предоставляется возможность организовать и провести онлайн торги на сайте по лучшей Новогодней для Вас цене с 20% скидкой от суммы торгов в сроки: 10 декабря 2019 года и до 10 февраля 2019 года.

Расчет производится пропорционально доле, принадлежащей каждому участнику! Следовательно, налоги при продаже долевого строительства рассчитывается не на всю квартиру и затем делится поровну между собственниками, а изначально определяется на каждого из них в отдельности.

Как платить налог на недвижимость в долевой собственности

5) лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

Налоговый вычет при долевой собственности

С точки зрения налоговиков дети не располагают средствами для покупки жилья, кроме того, они не могут совершать юридические действия с недвижимостью. Однако родители ребенка все равно потратились на покупку, значит, они имеют право на имущественный налоговый вычет в размере понесенных расходов (постановление КС РФ от 13.03.2008 г. № 5-П).

Обратите внимание! С лета 2019 г. вступил в силу закон, запрещающий сделки с долевой собственностью без нотариального заверения (закон от 02.06.2019 г. № 172-ФЗ). Поэтому налоговики с даты вступления закона в силу будут проверять наличие резолюции нотариуса на документах перед предоставлением имущественного вычета.

Налог на долю в квартире ФНС предлагает рассчитать по специальной формуле

ФНС указывает на то, что сумма налога на имущество физических лиц исчисляется отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли и периода владения имуществом: НАЛОГ=Налоговая база Налоговая ставка х Доля х (Количество месяцев владения/12).

Следует учесть, что в период с 2015 по 2019 годы при исчислении налога на имущество устанавливается так называемый «переходный период» для налогоплательщиков, когда к сумме налога применяются понижающие коэффициенты в размере 0,2 в 2015 году; 0,4 в 2019 году; 0,6 в 2019 году; 0,8 в 2019 году. В связи с этим, в течение первых 4 лет применения кадастровой стоимости для исчисления налога применяется следующая формула:
Н=(Н1-Н2) х К + Н2, где
Н – сумма налога, подлежащая уплате,
Н1 – сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости,
Н2 – сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости,
К – понижающий коэффициент.

Чем отличаются общая, совместная и долевая собственность? Особенности покупки, уплаты налогов

Поскольку владельцы совместной собственности имеют одинаковые права на имущество, без выделения долевых частей, то соответственно совершать какие – либо сделки может один из участников, если достигнута договоренность с остальными владельцами данного имущества.

Вы сможете продать квартиру, если выделена долевая часть собственности изначально при покупке квартиры или произошел раздел имущества и определена ваша часть.
Без участия мужа вам никак не обойтись.
Необходимо, прежде всего, предложить ему выкупить вашу долю и только в случае его отказа можно оформить сделку с третьими лицами.
Если квартира находится в совместном пользовании, продать ее можно лишь полностью, то есть опять-таки, если бывший муж согласится.

Расчет налога при общей собственности

Как налоговая инспекция рассчитает налог на имущество граждан при общей собственности

Общая собственность бывает общей долевой и общей совместной. Порядок расчета налога для каждого из видов общей собственности различен.

Если объект находится в общей долевой собственности, то налог инспекция рассчитает для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле. Для этого она использует следующую формулу:

Сумма налога для каждого из участников долевой собственности за текущий год = Сумма налога с кадастровой (инвентаризационной) стоимости × Доля в праве общей собственности

Рассчитанную сумму налога должен заплатить каждый участник долевой собственности.

Такой порядок установлен абзацем 1 пункта 3 статьи 408 Налогового кодекса РФ.

Если объект находится в общей совместной собственности, то налог инспекция рассчитает в общем порядке для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

Для этого она использует следующую формулу:

Сумма налога для каждого из участников совместной собственности за текущий год = Сумма налога с кадастровой (инвентаризационной) стоимости : Количество участников совместной собственности
Читайте так же:  Сколько стоит подача на алименты

Рассчитанную сумму налога должен заплатить каждый участник совместной собственности.

Такой порядок установлен абзацем 2 пункта 3 статьи 408 Налогового кодекса РФ.

Если один из собственников (при совместной или долевой собственности) пользуется льготой, установленной подпунктами 1–14 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса РФ, то он не платит налог со своей доли. Если на данное имущество распространяется льгота, установленная подпунктом 15 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса РФ, то все собственники освобождаются от уплаты налога.

Пример проверки расчета налога на имущество физических лиц за 2015 год исходя из инвентаризационной стоимости. Объект находится в общей долевой собственности

А.С. Глебова, А.В. Львов и В.Н. Зайцева имеют в общей долевой собственности квартиру. По соглашению между ними доли в имуществе распределены следующим образом:

· Глебова – 45 процентов;

· Львов – 35 процентов;

· Зайцева – 20 процентов.

В данном регионе до сих пор не введен новый порядок расчета налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости имущества. Поэтому налог за 2015 год инспекция рассчитает по инвентаризационной стоимости имущества.

Инвентаризационная стоимость квартиры, по данным БТИ, составляет 1 000 000 руб.

Инвентаризационная стоимость каждой доли в праве общей долевой собственности определена следующим образом:

· Глебова – 450 000 руб. (1 000 000 руб. × 45%);

· Львов – 350 000 руб. (1 000 000 руб. × 35%);

· Зайцева – 200 000 руб. (1 000 000 руб. × 20%).

Инвентаризационная стоимость каждой доли в праве общей долевой собственности, умноженная на коэффициент-дефлятор 2015 года, равна:

· Глебова – 516 150 руб. (450 000 руб. × 1,147);

· Львов – 401 450 руб. (350 000 руб. × 1,147);

· Зайцева – 229 400 руб. (200 000 руб. × 1,147).

Для жилых помещений по местонахождению квартиры установлены следующие ставки:

· до 300 000 руб. (включительно) – 0,1 процента;

· свыше 300 000 до 500 000 руб. (включительно) – 0,3 процента;

· свыше 500 000 руб. – 1 процент.

Следовательно, сумма налога за 2015 год, которую должен заплатить каждый собственник, равна:

· для Глебовой – 5162 руб. (516 150 руб. × 1%);

· для Львова – 1204 руб. (401 450 руб. × 0,3%);

· для Зайцевой – 229 руб. (229 400 руб. × 0,1%).

Пример проверки расчета налога на имущество физических лиц за 2015 год. Объект находится в общей совместной собственности

А.С. Глебова, ее муж и брат имеют в общей совместной собственности квартиру.

В данном регионе до сих пор не введен новый порядок расчета налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости имущества. Поэтому налог за 2015 год инспекция рассчитает по инвентаризационной стоимости имущества.

Инвентаризационная стоимость квартиры, по данным БТИ, составляет 1 000 000 руб.

Часть инвентаризационной стоимости, которая приходится на каждого собственника, составила 333 333 руб. (1 000 000 руб. : 3).

Часть инвентаризационной стоимости, которая приходится на каждого собственника, умноженная на коэффициент-дефлятор 2015 года, составила 382 333 руб. (333 333 руб. × 1,147).

Для жилых помещений стоимостью выше 300 000 до 500 000 руб. (включительно) по местонахождению квартиры установлена ставка налога 0,3 процента.

Следовательно, сумма налога за 2015 год, которую должен заплатить каждый собственник, равна:
382 333 руб. × 0,3% = 1147 руб.

Мужу Глебовой предоставлена льгота по налогу на имущество. Следовательно, он не платит налог со своей части инвентаризационной стоимости, а Глебова и ее брат должны заплатить в бюджет по 1147 руб. каждый.

Пример проверки расчета налога на имущество физических лиц за 2015 год исходя из кадастровой стоимости. Объект находится в общей долевой собственности

А.С. Глебова, А.В. Львов и В.Н. Зайцева имеют в общей долевой собственности квартиру площадью 120 кв. м. По соглашению между ними доли в имуществе распределены следующим образом:

· Глебова – 45 процентов;

· Львов – 35 процентов;

· Зайцева – 20 процентов.

Кадастровая стоимость квартиры на 1 января 2015 года, по данным Росреестра, составляет 10 650 000 руб. По местонахождению квартиры для жилых помещений, стоимость которых выше 1 000 000 руб., установлена ставка 0,1 процента.

Сумма налога, которую начислили собственникам за 2014 год исходя из инвентаризационной стоимости квартиры, составила:

· для Глебовой – 5162 руб.;

· для Львова – 1204 руб.;

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

· для Зайцевой – 229 руб.

На данной территории 2015 год является первым годом, когда налог на имущество физических лиц начали рассчитывать исходя из кадастровой стоимости. То есть 2015 год является первым годом переходного периода.

Сначала рассчитаем общую сумму налога с кадастровой стоимости квартиры с учетом вычета, но без учета переходных правил:

8875 руб. ((10 650 000 руб. – 10 650 000 руб. : 120 кв. м × 20 кв. м) × 0,1%).

Значит, для каждого из собственников налог, рассчитанный исходя из кадастровой стоимости без учета переходных правил, составит:

· для Глебовой – 3994 руб. (8875 руб. × 45%);

· для Львова – 3106 руб. (8875 руб. × 35%);

· для Зайцевой – 1775 руб. (8875 руб. × 20%).

Далее для каждого из собственников полученные суммы сравним с их налогом исходя из инвентаризационной стоимости.

Для Львова и Зайцевой налог исходя из кадастровой стоимости больше, чем исходя из инвентаризационной. Поэтому инспекция продолжила расчет, применив переходные правила. Для первого года переходного периода коэффициент равен 0,2.

Окончательную сумму налога за 2015 год к уплате инспекция рассчитала так:

· для Львова – 1584 руб. ((3106 руб. – 1204 руб.) × 0,2 + 1204 руб.);

· для Зайцевой – 538 руб. ((1775 руб. – 229 руб.) × 0,2 + 229 руб.).

А вот для Глебовой сумма налога исходя из кадастровой стоимости, рассчитанной без учета переходных правил, оказалась меньше, чем сумма налога исходя из инвентаризационной стоимости. Поэтому переходные правила для нее инспекция не применила. И Глебова должна заплатить налог в сумме 3994 руб.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Сдача сессии и защита диплома — страшная бессонница, которая потом кажется страшным сном. 8579 —

| 7059 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Налог на имущество долевая собственность

Вопрос: Гражданину принадлежит доля в праве общей долевой собственности на общее имущество в многоквартирном доме. Облагается ли налогом на имущество физических лиц указанное имущество?

Читайте так же:  Алименты до 3х лет ребенку

Ответ: Доля в праве общей долевой собственности на общее имущество в многоквартирном доме, принадлежащая гражданину:
— до 01.01.2015 — облагается налогом на имущество физических лиц;
— с 01.01.2015 — не облагается налогом на имущество физических лиц.

Ю.М.Лермонтов
Государственный советник
Российской Федерации
3 класса
11.12.2014

Недвижимость в общей собственности: как платить налог на имущество организаций

Как известно, налог на имущество в отношении недвижимости платит ее собственник. В случае, когда одним зданием владеют совместно несколько компаний, порядок исчисления налога зависит от формы собственности.

В данном случае, речь идет об объектах недвижимости, налог на имущество с которых платится исходя из кадастровой стоимости.

Так, если несколько организаций владеют зданием на правах общей долевой собственности, то кадастровая стоимость и, соответственно, налоговая база по помещению, принадлежащему каждому собственнику, определяется пропорционально доле площади этого помещения в общей площади здания.

Если же здание находится в общей совместной собственности (т.е. без выделения долей), то в целях уплаты налога на имущество налоговая база, определенная по всей совместной собственности, распределяется среди совладельцев в равных долях.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

Как рассчитать налог на имущество, если в собственности 1/2 доля квартиры?

Здравствуйте! Вопрос касается расчета налога на имущество физических лиц.Я не согласна с расчетом.Если это возможность рассчитать точно мой налог.У нас с братом в собственности двухкомнатная квартира пл.51кв.м .Соответственно у меня 1/2 доли, также как и у брата.Кадастровая стоимость 6011591.00 Если не сложно пожалуйста ответьте

Ответы юристов ( 1 )

Рассчитать налог на имущество физических лиц можно на официальном сайте Федеральной налоговой службы, у них там есть калькулятор, вот ссылка:

Как рассчитать налог на имущество по кадастровой стоимости, если объект находится в долевой собственности

Если объект недвижимости, облагаемый налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости, находится в долевой собственности нескольких организаций, то налог по нему они должны исчислять и уплачивать с учетом соответствующей доли в праве собственности на этот объект. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 27.04.15 № ГД-4-3/7143.

Как известно, административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них включены в перечень тех объектов, по которым налог на имущество может рассчитываться исходя из кадастровой стоимости (п. 1 ст. 378.2 НК РФ). Это возможно в том случае, если власти субъекта РФ утвердили результаты кадастровой оценки таких объектов недвижимости. Также должен быть принят региональный закон, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости. Далее уполномоченный орган субъекта РФ обязан определить (и опубликовать) перечень объектов недвижимости, по которым налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости.

В налоговом ведомстве отмечают, что имущество, находящееся в собственности двух или нескольких лиц, принадлежит им на праве общей собственности (п. 1 ст. 244 ГК РФ). Имущество может находиться в общей собственности с определением доли каждого из собственников в праве собственности (долевая собственность) или без определения таких долей (совместная собственность).

Таким образом, налогоплательщики, которые имеют в долевой собственности здания (в том числе помещения в них), включенные в перечень объектов, налог по которым определяется по кадастровой стоимости, должны платить налог на имущество с учетом соответствующей доли в праве собственности. При этом, если кадастровая стоимость помещения не определена, но известна кадастровая стоимость здания, в котором расположено помещение, то налоговая база в отношении данного помещения определяется как доля кадастровой стоимости здания, соответствующая доле, которую составляет площадь помещения в общей площади здания (п. 6 ст. 378.2 НК РФ).

В этом же письме чиновники напомнили, что организации на упрощенке освобождены от уплаты налога на имущество организаций. Но это освобождение не распространяется на объекты недвижимости, в отношении которых база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость. На эту тему см. также «Предприниматели на УСН, ЕНВД и ПСН обязаны платить налог на имущество исходя из кадастровой стоимости».

Минфин разъяснил, как рассчитывать налог на имущество по кадастровой стоимости, если объект находится в общей собственности

Организации, которые имеют в общей долевой собственности здание, включенное в перечень объектов, налог по которым определяется по кадастровой стоимости, должны рассчитывать налог на имущество с учетом соответствующей доли в праве общей собственности. Если же объект находится в общей совместной собственности, то налог по нему исчисляется организациями в равных долях. Об этом сообщил Минфин России в письме от 12.04.17 № 03-05-04-01/21781. ФНС, в свою очередь, направила разъяснения в свои территориальные органы для использования в работе (письмо от 18.04.17 № БС-4-21/7363).

Согласно Гражданскому кодексу, имущество, находящееся в собственности двух или нескольких лиц, принадлежит им на праве общей собственности (п. 1 ст. 244 ГК РФ). Имущество может находиться в общей собственности с определением доли каждого из собственников в праве собственности (долевая собственность) или без определения таких долей (совместная собственность).

Объект недвижимости, который облагается налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости, подлежит налогообложению у собственника такого объекта (подп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).

Таким образом, если объект недвижимости находится в общей долевой собственности, то налоговая база по налогу на имущество определяется исходя из кадастровой стоимости помещения, принадлежащего каждому лицу, пропорционально его доле в общей собственности. Если объект находится в общей совместной собственности, то налоговая база определяется в равных долях.

Напомним, что, согласно пункту 1 статьи 378.2 НК РФ, налог на имущество рассчитывается исходя из их кадастровой стоимости по следующим объектам:

  1. Административно-деловые центры, торговые центры (комплексы) и помещения в них.
  2. Нежилые помещения, которые предназначены для размещения офисов, объектов торговли, общепита и бытового обслуживания, либо фактически используются для размещения таких объектов.
  3. Объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в РФ.
  4. Жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств.

В отношении объектов, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, налог на имущество определяется исходя из их кадастровой стоимости только в том случае, если в регионе принят соответствующий закон, а конкретный объект включен в специальный региональный перечень (п. 2, п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

Разъяснения

Если вы владеете только долей в квартире или доме, то налог на имущество физических лиц платят лишь с инвентаризационной стоимости доли.

ВНИМАНИЕ!

Приведенный порядок расчета налога утратил силу с 1 января 2015 года. Начиная с этой даты действует новые правила уплаты налога на имущество.

Читайте так же:  Получение алиментов после 18 лет

Как рассчитать налог на имущество в общем случае мы написали здесь. Но как быть если имущество, облагаемое налогом, не полностью находится в вашей собственности. Например, вы владеете не всей квартирой (домом), а лишь долей в ней. Аналогичный вопрос возникает, если квартира находится не в долевой, а в совместной собственности (то есть у нескольких лиц без определения их долей).

Ответ на этот вопрос дан в пункте 2 статьи 5 Закона РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц». Прежде всего цитата:

«За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе. В целях настоящего Закона инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли».

Итак, для расчета налога нужно:

1. Знать инвентаризационную стоимость квартиры в целом.
2. Рассчитать инвентаризационную стоимость доли в квартире (для этого инвентаризационную стоимость всей квартиры умножают на размер доли конкретного собственника).
3. Умножить инвентаризационную стоимость доли на ставку налога.

Причем необходимо применять те ставки, которые установлены именно для стоимости доли, а не всей квартиры в целом. Об этом говорится, например, в письме Минфина России от 22 августа 2012 № 03-05-06-01/46.

Пример
В регионе, где находится квартира, действуют ставки налога при инвентаризационной стоимости доли:
— до 300 000 руб. — 0,1 процент;
— от 300 000 до 500 000 руб. — 0,2 процента;
— свыше 500 000 руб. — 0,5 процента.

Человек владеет доле в данной квартире в размере 1/3.

Ситуация 1
Инвентаризационная стоимость квартиры составляет 800 000 руб. Инвентаризационная стоимость доли в квартире составит:
800 000 руб. х 1/3 = 266 667 руб.
Сумма налога будет равна:
266 667 руб. х 0,1% = 267 руб.

Ситуация 2
Инвентаризационная стоимость квартиры составляет 1 200 000 руб. Инвентаризационная стоимость доли в квартире составит:
1 200 000 руб. х 1/3 = 400 000 руб.
Сумма налога будет равна:
400 000 руб. х 0,2% = 800 руб.

Ситуация 3
Инвентаризационная стоимость квартиры составляет 1 900 000 руб. Инвентаризационная стоимость доли в квартире составит:
1 900 000 руб. х 1/3 = 633 333 руб.
Сумма налога будет равна:
633 333 руб. х 0,5% = 3167 руб.

Как рассчитать налог, если квартира находится в совместной собственности без определения долей собственников. Еще одна цитата из закона:

«В целях настоящего Закона инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения и находящегося в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, определяется как часть инвентаризационной стоимости указанного имущества, пропорциональная числу собственников данного имущества».

Проще говоря, в этой ситуации предполагается, что квартира или дом находятся в равнодолевой собственности между всеми владельцами.

Пример
В регионе, где находится квартира, действуют ставки налога при инвентаризационной стоимости доли:
— до 300 000 руб. — 0,1 процент;
— от 300 000 до 500 000 руб. — 0,2 процента;
— свыше 500 000 руб. — 0,5 процента.

Квартира находится в совместной собственности четырех человек.

[3]

Ситуация 1
Инвентаризационная стоимость квартиры составляет 800 000 руб. Инвентаризационная стоимость доли в квартире составит:
800 000 руб. : 4 чел. = 200 000 руб.
Сумма налога будет равна:
200 000 руб. х 0,1% = 200 руб.

Ситуация 2
Инвентаризационная стоимость квартиры составляет 1 900 000 руб. Инвентаризационная стоимость доли в квартире составит:
1 900 000 руб. : 4 чел. = 475 000 руб.
Сумма налога будет равна:
475 000 руб. х 0,2% = 950 руб.

Ситуация 3
Инвентаризационная стоимость квартиры составляет 2 300 000 руб. Инвентаризационная стоимость доли в квартире составит:
2 300 000 руб. : 4 чел. = 575 000 руб.
Сумма налога будет равна:
575 000 руб. х 0,5% = 2875 руб.

____________________________________________________________________________________________________________________

ВНИМАНИЕ!

НЕ РАЗМЕЩАЙТЕ СВОИ ВОПРОСЫ В РАЗДЕЛЕ «КОММЕНТИРОВАТЬ». ОН ПРЕДНАЗНАЧЕН ИСКЛЮЧИТЕЛЬНО ДЛЯ ОБСУЖДЕНИЯ ДАННОГО МАТЕРИАЛА.
ДЛЯ ВОПРОСОВ ЕСТЬ КНОПКА «ЗАДАТЬ ВОПРОС НА САЙТ».

ВОПРОСЫ, ЗАДАННЫЕ ЗДЕСЬ, БУДУТ БЕСПОЩАДНО УДАЛЯТЬСЯ! НАДЕЕМСЯ НА ВАШЕ ПОНИМАНИЕ

Спорные вопросы налога на имущество (Баянова Л.И.)

Дата размещения статьи: 21.02.2016

Предлагаем вашему вниманию подборку посвященных налогу на имущество писем контролирующих органов.
Каковы особенности обложения объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости? Надо ли платить налог при отсутствии у балансодержателя государственной регистрации права собственности на объект недвижимости? Как применять льготу по движимому имуществу, приобретенному после 01.01.2013? На эти и другие вопросы вы найдете ответы в данном материале.

Налог на имущество по объектам недвижимости

Облагается ли налогом на имущество объект недвижимости, если у балансодержателя отсутствует государственная регистрация права собственности на такой объект?

В силу п. 1 ст. 374 НК РФ налогом на имущество организаций облагается движимое и недвижимое имущество, отражаемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в установленном порядке ведения бухгалтерского учета.
Согласно п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» основанием для постановки имущества на баланс в качестве ОС является соответствие объекта условиям, перечисленным в данном пункте. К таковым относится: использование в производственной деятельности в течение длительного срока (более 12 месяцев); не предполагается перепродажа объекта; объект способен приносить организации экономические выгоды в будущем.
———————————
Утверждено Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н.

Среди этих условий не названо наличие государственной регистрации перехода права собственности на объекты недвижимости.
Таким образом, если объекты недвижимости отвечают названным условиям, организация, получив их по акту приема-передачи и введя в эксплуатацию, обязана учитывать их на балансе в качестве ОС, а тем самым и в качестве объекта обложения налогом на имущество (п. 2 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 N 148).
В Письме от 25.11.2015 N 03-05-04-01/68419 Минфин России указал, что принятие актива к бухгалтерскому учету в качестве ОС не увязывается с государственной регистрацией прав собственности на него, в связи с чем объекты недвижимого имущества подлежат налогообложению с даты постановки их на баланс организации в качестве ОС по правилам гл. 30 НК РФ.
Что касается объектов недвижимого имущества, поставленных на баланс в качестве ОС в связи с реорганизацией юридических лиц, налогоплательщиком в отношении этих объектов признается балансодержатель (правопреемник), поскольку вещные права при универсальном правопреемстве возникают в силу закона независимо от регистрации перехода соответствующего права.

Об имуществе, налоговая база по которому определяется исходя из его кадастровой стоимости

Если объект недвижимости ошибочно включен в перечень объектов, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость

Как определить базу по налогу на имущество в отношении недвижимого имущества, ошибочно включенного в перечень, указанный в ст. 378.2 НК РФ, если принято решение об исключении его из перечня?

Читайте так же:  Как выплачиваются алименты если отец не работает

Если системы инженерно-технического обеспечения здания учитываются отдельно от него

Как исчисляется налог на имущество в отношении лифтов и инженерных систем здания, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость, если они учитываются как самостоятельные инвентарные объекты?

[1]

База по налогу на имущество, при определении которой в соответствии с п. 1 ст. 375 НК РФ учитывается остаточная стоимость ОС, формируется для целей налогообложения по установленным правилам ведения бухучета, утвержденным в учетной политике организации.
Согласно п. 6 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» единицей бухгалтерского учета ОС является инвентарный объект, то есть объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое, предназначенный для выполнения определенной работы. В случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно различаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.
———————————
Утверждено Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н.

Если здание находится в долевой собственности

Организация имеет в долевой собственности здание (в том числе помещение в нем), которое включено в перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости. Каким образом она будет исчислять налог на имущество и авансовые платежи?

Согласно п. п. 1, 2 ст. 244 ГК РФ имущество, находящееся в собственности двух или нескольких лиц, принадлежит им на праве общей собственности. Имущество может находиться в общей собственности с определением доли каждого из собственников в праве собственности (долевая собственность) или без определения долей (совместная собственность).
Таким образом, налогоплательщики, имеющие в долевой собственности включенные в указанный перечень здания (в том числе помещения в них), должны исчислять и уплачивать налог на имущество организаций и авансовые платежи по налогу с учетом соответствующей доли в праве собственности на указанные объекты (Письмо ФНС России от 27.04.2015 N БС-4-11/7143).
При этом на основании п. 6 ст. 378.2 НК РФ если в соответствии с законодательством РФ определена кадастровая стоимость только здания, в котором расположено принадлежащее собственнику помещение, но кадастровая стоимость такого помещения не определена, то налоговая база в отношении данного помещения определяется как доля кадастровой стоимости здания, где находится помещение, соответствующая доле, которую составляет площадь помещения в общей площади здания.

О льготе для движимого имущества

Для начала обратимся к истории возникновения льготы.
Дело в том, что до 01.01.2015 действовала редакция пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ, согласно которой не признавалось объектом обложения движимое имущество, принятое на учет с 01.01.2013 в качестве объектов ОС.
В связи с этим в 2013 — 2014 гг. в рамках холдингов началась массовая передача таких объектов с целью выведения их из-под налогообложения, что послужило поводом для внесения корректировок в норму и появления п. 25 ст. 381 НК РФ.
Согласно редакции пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ, действующей с 01.01.2015, не признаются объектами обложения основные средства, включенные в 1-ю или 2-ю амортизационную группу в соответствии с Классификацией ОС .
———————————
Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.

Также с 01.01.2015 был введен п. 25 ст. 381 НК РФ, из которого следует, что не подлежит налогообложению движимое имущество, входящее в иные амортизационные группы (с 3-й по 10-ю), принятое на учет с 01.01.2013 в качестве объектов ОС, за исключением объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:
— реорганизации или ликвидации юридических лиц;
— передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми в соответствии с п. 2 ст. 105.1 НК РФ.
Таким образом, начиная с 2015 г. в расчет среднегодовой стоимости имущества необходимо включать стоимость движимого имущества 3-й — 10-й амортизационных групп:
1) недоамортизированные ОС, принятые на учет до 01.01.2013;
2) недоамортизированные ОС, принятые на учет в 2013 — 2014 гг., а также ОС, принятые на учет после 01.01.2015, в результате:
— реорганизации или ликвидации юридических лиц;
— передачи (включая приобретение) между взаимозависимыми лицами.
Некоторые организации, стараясь попасть под указанную льготу, стали передачу ОС между взаимозависимыми лицами преподносить не как договор купли-продажи, а как работы по монтажу оборудования из материалов исполнителя. Вот что по этому поводу думают контролирующие органы.

Если ОС продается под видом имущества, требующего монтажа

Применяется ли льгота, предусмотренная п. 25 ст. 381 НК РФ, в отношении имущества, требующего монтажа и состоящего из конструктивных частей, приобретенных у лиц, признаваемых и не признаваемых взаимозависимыми?

[2]

Если движимое имущество приобреталось через взаимозависимого комиссионера

Применяется ли льгота, предусмотренная п. 25 ст. 381 НК РФ, в отношении движимого имущества, принятого на учет в качестве ОС с 01.01.2013 по договору комиссии, заключенному с взаимозависимым лицом — комиссионером?

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Товар, поступивший на комиссию, не отражается на балансе комиссионера, а учитывается им за балансом в качестве товаров, принятых на комиссию, на счете 004 «Товары, принятые на комиссию». Причем данное имущество не является собственностью комиссионера.
В связи с этим Минфин России считает, что в отношении движимого имущества, принятого на учет в качестве основных средств с 01.01.2013 по договору комиссии, заключенному с взаимозависимым лицом — комиссионером, заказчик вправе применить льготу по п. 25 ст. 381 НК РФ, если третье лицо (поставщик) не будет взаимозависимым по отношению к комиссионеру и к комитенту (заказчику) (Письма от 30.06.2015 N 03-05-05-01/37781, от 27.04.2015 N 03-05-05-01/24266).

Источники


  1. Под редакцией Аванесова Г. А. Криминология; Юнити-Дана — Москва, 2010. — 576 c.

  2. Новиков, В. К. Организационно-правовые основы информационной безопасности (защиты информации). Юридическая ответственность за правонарушения. Учебное пособие / В.К. Новиков. — М.: Горячая линия — Телеком, 2015. — 178 c.

  3. Под. Ред. Ванян, А.Б. Афоризмы о юриспруденции: от античности до наших дней; Рязань: Узорочье, 2013. — 528 c.
  4. Ушаков, Н.А. Международное право; Institutiones, 2011. — 304 c.
  5. Осиновский, А.Д. Акционер против акционерного общества; СПб: ДНК, 2013. — 352 c.
Налог на имущество долевая собственность
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here